Подготовка и подача деклараций (3-НДФЛ) для граждан РФ

Аудиторская компания МКПЦН оказывает услуги по подготовке и сдаче деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Лицом, ответственным за ведение переговоров является руководитель отдела обслуживания иностранных представительств Елена Германовна Цаллагова, тел. (495) 621-10-15.

Стоимость услуги предварительно определяется в каждом конкретном случае в зависимости от сложности и объема работы, исходя из средней часовой ставки работы одного специалиста 2500 руб.

Кто и когда должен подавать декларацию 3-НДФЛ?

В соответствии с НК РФ плательщиками НДФЛ являются налоговые резиденты РФ и лица, не являющиеся налоговыми резидентами. К налоговым резидентам относятся лица (вне зависимости от их гражданства), которые фактически находились на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (п.2 ст. 207 НК РФ). Период нахождения физического лица в России не прерывается на время его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Таким образом, все постоянно проживающие на территории России ее граждане относятся к налоговым резидентам РФ.

Для налоговых резидентов объектом налогообложения признаются доходы, полученные от источников в РФ и (или) доходы, полученные от источников за пределами РФ.

Доходы от источников в России

К доходам от источников в России относятся, например:

• дивиденды и проценты, полученные от российской организации или индивидуальных предпринимателей и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
• доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося в Российской Федерации;
• доходы от реализации недвижимого имущества, акций, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;
• иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В большинстве случаев сумма налога по доходам из источников в России исчисляется, удерживается из доходов граждан и перечисляется в бюджет российскими организациями или представительствами иностранных организаций, выплачивающими эти доходы (налоговыми агентами). По таким доходам налогоплательщики не обязаны представлять налоговые декларации (3-НДФЛ). Однако по отдельным видам доходов из источников в РФ есть исключения – налог по ним не удерживается налоговым агентом, поэтому налоговые резиденты должны предоставлять в налоговую инспекцию декларацию (3-НДФЛ) о таких доходах. К ним относятся, в частности:

• доходы от продажи личного имущества в России;
• доходы в виде полученного в России в дар имущества (в определенных случаях);
• выигрыши по лотереям, от тотализаторов, игровых автоматов и других основанных на риске игр.
• вознаграждения, полученные от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
• доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
• доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого физическим лицам как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

Доходы от источников за пределами в РФ

К данным видам доходов относятся, к примеру:

• дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, относящихся к доходам от источников в РФ;
• доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
• доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации;
• иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.

Перечень доходов, полученных от источников в РФ и за пределами РФ, приведенный в НК РФ, является открытым.

Что касается доходов от источников за пределами РФ, то в данном случае налоговый агент отсутствует. Поэтому налоговые резиденты РФ, получающие такие доходы, должны самостоятельно подать налоговую декларацию (3-НДФЛ) и заплатить налог.

Если в соответствии с законодательством иностранного государства налог с доходов, полученных из источников за пределами РФ, был уплачен за рубежом, то при условии, что с этим государством Российская Федерация имеет договор об избежании двойного налогообложения, в налоговой декларации (3-НДФЛ) указывается сумма уплаченного налога и прилагается документ о полученном доходе и уплаченном налоге, подтвержденный налоговым (финансовым) органом соответствующего иностранного государства. Тогда вышеуказанный доход будет освобожден от уплаты налога в РФ.

Налоговые ставки

Доходы налоговых резидентов облагаются по ставкам:

• 9% - в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;
• 35% - в отношении:
  • стоимости, превышающей 4000 рублей в год, по любым выигрышам и призам, получаемым в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
  • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения ставки рефинансирования Центробанка по рублевым вкладам и девяти процентов по валютным вкладам;
  • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам и 9% по валютным вкладам,
• 13% - в отношении остальных доходов, в том числе по трудовым договорам.

Сроки предоставления деклараций (3-НДФЛ) и ответственность физлиц

Налоговая декларация  (3-НДФ) представляется в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в котором получены доходы.

Если физическое лицо не представит налоговую декларацию (3-НДФЛ) в установленный срок, то на него может быть наложен штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% данной суммы и не менее 1000 рублей.

Если нужен налоговый вычет

Есть случаи, когда граждане – налоговые резиденты РФ не обязаны, но имеют право предоставлять налоговые декларации (3-НДФЛ) для того, чтобы получить налоговые вычеты (т.е., вернуть из бюджета часть ранее уплаченного налога).

В частности НК РФ предусмотрено право на следующие налоговые вычеты:

• стандартные налоговые вычеты. По общему правилу, эти вычеты предоставляются налоговым агентом (предприятием, выплачивающим доход по месту работы);
• социальные налоговые вычеты предоставляются в случаях, когда налогоплательщик несет расходы, связанные с благотворительностью, обучением, лечением, негосударственным пенсионным обеспечением или добровольным пенсионным страхованием. Сумма социальных вычетов предоставляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов при условии, что такие расходы не превышают максимально установленную НК РФ сумму вычетов,
• имущественные налоговые вычеты предоставляются, когда налогоплательщик осуществляет  продажу имущества, приобретение либо строительства жилья, покупку земли для индивидуального жилищного строительства или занятой жилыми домами,
• профессиональные налоговые вычеты могут только лица, которые:
  • осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;
  • занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.);
  • выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера;
  • получают авторские и другие вознаграждения.

Для тех, кто представляет декларацию (3-НДФЛ) по собственной инициативе, срок ее подачи не установлен. Однако необходимо помнить, что срок на возврат излишне уплаченного налога ограничен тремя годами. Это значит, что подать декларацию с заявленными вычетами и возвратом суммы налога налогоплательщики могут в течение трех лет со дня уплаты налога.